Większość przedsiębiorców, którzy prowadzą własną działalność gospodarczą posiada samochód osobowy, który wciągają w koszty firmy.
Od 2019 roku Ministerstwo Finansów wprowadziło kilka zmian, które wpłynęły niekorzystnie na podatników, ponieważ wprowadziły ograniczenia w ujmowaniu wydatków.
Zmiany sposobu rozliczania samochodów osobowych
Nowe przepisy zakładają m.in.:
ograniczenie możliwości ujmowania wydatków eksploatacyjnych w kosztach uzyskania przychodu dla samochodów firmowych wykorzystywanych służbowo i prywatnie,
podniesienie limitu amortyzacji nabytych pojazdów do kwoty 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych i 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych,
wprowadzenie limitu przy leasingu operacyjnym,
likwidację kilometrówki dla celów podatku dochodowego przy rozliczeniu samochodów prywatnych używanych w działalności,
limit dla samochodów prywatnych - 20% wydatków związanych z pojazdem można zaliczyć do kosztów firmowych.
Jak w praktyce ustalić sposób rozliczenia kosztów?
Samochody osobowe stanowiące prywatną własność przedsiębiorcy nie wprowadzone do ewidencji środków trwałych.
Do końca 2018 roku na podstawie “kilometrówki” można było rozliczyć koszt samochodu osobowego będącego własnością podatnika, gdy pojazd nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Od 1 stycznia 2019 r. “kilometrówka” została zlikwidowana. Dodano natomiast artykuł w ustawie o PIT, z którego wynika, że w przypadku, gdy samochód osobowy będący własnością podatnika, nie został wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a jest wykorzystywany zarówno w działalności gospodarczej, jak również do celów prywatnych, podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów podatkowych tylko 20% wydatków związanych z jego używaniem.
Samochody osobowe wprowadzone do ewidencji środków trwałych lub używane na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze:
W przypadku, gdy samochód osobowy wykorzystywany jest wyłącznie do celów działalności gospodarczej, podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów całość wydatków związanych z jego używaniem. Warunkiem rozliczenia 100% poniesionych kosztów jest prowadzenie ewidencji przebiegu pojazdu na potrzeby VAT i złożenie w Urzędzie Skarbowym deklaracji VAT.
W przypadku, gdy samochód osobowy będący środkiem trwałym lub używany na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy wykorzystywany jest do celów działalności gospodarczej i do celów prywatnych, podatnik rozlicza koszty związane z jego używaniem w wysokości 75% kosztów.
Jak przygotować się do zmian?
Nie ulega wątpliwości, że znowelizowane przepisy w głównej mierze uderzą w użytkowników drogich, luksusowych aut. Ustawodawca pomyślał jednak o osobach, które do końca 2018 r. podpisały nową umowę leasingu. Dla tych firm zostały zachowane wcześniejsze zasady rozliczenia całości kosztów z tytułu rat leasingowych, aż do końca trwania umowy leasingu i to bez względu na moment wydania auta korzystającemu. Wprowadzone zmiany nie obejmą również przedsiębiorców, którzy od 1 stycznia 2019 r. chcą wziąć w leasing auto, którego koszt nie przekracza 150 tys. zł. Dla tych przedsiębiorców koszt leasingu wciąż będzie kosztem podatkowym w całości.
Jak rozliczyć koszty samochodów osobowych od 2019 roku- oferujemy pomoc w dopełnieniu formalności, porady podatkowe i księgowość.